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            房地產企業預售收入如何繳納增值稅_房地產開發企業預繳的企業所得稅如何核算

            小會計2個月前 (03-13)注冊公司70

            大家好!今天讓小編來大家介紹下關于房地產企業預售收入如何繳納增值稅_房地產開發企業預繳的企業所得稅如何核算的問題,以下是小編對此問題的歸納整理,讓我們一起來看看吧。

            文章目錄列表:

            1.房地產企業預售收入如何繳納增值稅
            2.房地產開發企業預繳的企業所得稅如何核算

            房地產企業預售收入如何繳納增值稅

            一、正面回答

            房地產企業只要有收入,就應該交納增值稅及其附加稅,否則就要產生滯納金和罰款。所以當月有預收款有銷售收入的房地產企業,要把預收賬款和銷售收入合并計算繳納增值稅。計算公式為:

            1、應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額;

            2、銷項稅額=銷售額×稅率;

            3、銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。

            二、分析詳情

            銷項稅額是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額。

            三、增值稅免征范圍包括什么

            增值稅免征范圍包括:

            1、農業生產者銷售的自產農產品;

            2、避孕藥品和用具;

            3、古舊圖書;

            4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

            5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

            6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

            7、銷售的自己使用過的物品。

            房地產開發企業預繳的企業所得稅如何核算

            國家稅務總局最近下發了《關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》(國稅發[2006]31號),對房地產企業取得的房地產預售收入的所得稅處理及成本費用的歸集等問題作出了明確規定,從而使其與會計制度規定的處理方式出現了差異。根據新辦法,房地產企業應如何針對預售收入進行賬務處理和納稅調整? 房地產開發企業是集房地產開發建設、經營、管理和服務為一體、以第三產業為主的產業部門,具有生產周期長、投資數額大、往來對象多、滾動開發和市場風險不確定以及成本對象不易準確合理計量等特點。但現行企業所得稅征收管理辦法主要是依據工商企業的特點和實際情況制定的,未能很好地兼顧房地產開發企業的行業特點。國家稅務總局下發了國稅發[2006]31號文件,以加強對房地產開發企業所得稅的征收管理,規范房地產開發企業的納稅行為。 房地產企業取得的房地產預售收入由于未能同時符合會計制度關于商品銷售收入確認的原則:賣方已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方;賣方既沒有保留通常與商品所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出商品實施控制;與交易相關的經濟利益能夠流入企業;相關的收入和成本能可靠地計量四項條件。因此,在收到商品房預售收入時,與其他工商企業收到預收款項一樣,會計上不將其確認為收到當期的銷售收入,將其作為預收賬款處理。會計處理為借記“銀行存款(現金)”等科目,貸記“預收賬款(其他應付款、應付賬款)”等科目。待以后正式收訖售房價款或取得索取價款憑據(權利),并符合不同商品銷售方式下收入確認要件時,再將其轉為符合條件當期的損益,會計處理為借記“預收賬款”,貸記“主營業務收入(商品銷售收入)”等。 為了防止開發企業通過故意延緩收入實現的確認時間,隨意確定成本對象或混淆成本界限等方式遞延或逃避納稅義務,保證國家稅收及時足額入庫以及不同納稅人之間稅負和納稅時間的公平,國稅發[2006]31號文件對房地產企業取得的預售收入所得稅處理作了特別規定:房地產開發企業開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品,在其未完工前采取預售方式銷售的,其預售收入先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出當期毛利額,扣除相關的期間費用、營業稅金及附加后再計入當期應納稅所得額,待開發產品結算計稅成本后再行調整。同時根據商品房性質(經濟適用房和非經濟適用房)的不同和位于不同地區的商品房的毛利率作了具體規定:符合建設部、國家發改委、國土資源部、中國人民銀行《關于印發〈經濟適用房管理辦法〉的通知》(建住房[2004]77號)等有關法規規定的經濟適用房,其預售收入的計稅毛利率不得低于3%.不符合經濟適用房條件的房地產開發項目預計計稅毛利率按其所在地區確定:開發項目位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的,其預售收入的計稅毛利率不得低于20%;開發項目位于地及地級市城區及郊區的,其預售收入的計稅毛利率不得低于15%;開發項目位于其他地區的,其預售收入的計稅毛利率不得低于10%。 這就是說,房地產開發企業應在收到預售收入的當期,不僅要將其并入發生當期的應納稅營業額計算繳納營業稅金及附加,而且要按項目的性質(經濟適用房和非經濟適用房)或所在地區分別至少按其預售收入的3%、20%、15%和10%在扣除相關的期間費用和上述稅金后進入發生當期的損益,并將按上述計稅毛利率計算的金額作為取得當期的應納稅所得額的調增項目處理,計算繳納企業所得稅。同時允許企業在按會計制度規定將上述預售收入確認為收入實現時,將已繳納過營業稅的應納稅營業額、企業所得稅的應納稅所得額作為發生當期的應納稅營業額和應納稅所得額的調減項目處理。

            房地產開發企業預繳的企業所得稅如何核算

            第一,依據《企業所得稅法》規定,企業所得稅的繳納方式是按月或季預繳、按年匯算清繳.在每月或每季有利潤的情況下,以利潤額為依據計算得出的預繳企業所得稅,需作如下分錄:

            借:應交稅費---應交企業所得稅

            貸:銀行存款或現金

            不需要作計提分錄,因為企業所得稅屬于按年征收的稅種,它是以企業每一個公歷會計年度的應納稅所得額為計稅依據的,只需在年末作一次計提分錄.

            第二,如果沒有按月或按季度預繳,就可不作任何分錄.只在年末在當年的利潤總額基礎上通過納稅調整得出應納稅所得額后,依照適用稅率,計算得出當年應繳企業所得稅額,并作如下會計處理:

            借:所得稅費用

            貸:應交稅費---應交企業所得稅

            繳納時,如果計算得出當年應繳企業所得稅額大于已預繳的金額,只就差額作如下分錄:

            借:應交稅費---應交企業所得稅

            貸:銀行存款或現金

            如果計算得出當年應繳企業所得稅額小于已預繳的金額,可申請退稅或抵下一年的預繳款.

            未按規定預繳企業所得稅,一定要支付罰款及滯納金?

            政策依據:

            1.《國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知》(國稅函[2009]34號)

            一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定,企業所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的,可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳,或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳.為確保稅款足額及時入庫,各級稅務機關對納入當地重點稅源管理的企業,原則上應按照實際利潤額預繳方法征收企業所得稅.

            四、各級稅務機關要進一步加大監督管理力度.對未按規定申報預繳企業所得稅的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定進行處理.

            2.國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》等報表的公告》(國家稅務總局公告2018年第26號)3.第3行"利潤總額":填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照國家統一會計制度規定核算的本年累計利潤總額.4.第4行"特定業務計算的應納稅所得額":從事房地產開發等特定業務的納稅人,填報按照稅收規定計算的特定業務的應納稅所得額.房地產開發企業銷售未完工開發產品取得的預售收入,按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行.企業開發產品完工后,其未完工預售環節按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額在匯算清繳時調整,月(季)度預繳納稅申報時不調整.本行填報金額不得小于本年上期申報金額.5.第5行"不征稅收入":填報納稅人已經計入本表"利潤總額"行次但屬于稅收規定的不征稅收入的本年累計金額.6.第6行"免稅收入、減計收入、所得減免等優惠金額":填報屬于稅收規定的免稅收入、減計收入、所得減免等優惠的本年累計金額.本行根據《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》(A201010)填報.8.第8行"彌補以前年度虧損":填報納稅人截至稅款所屬期末,按照稅收規定在企業所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額.

            房地產開發企業預繳的企業所得稅如何核算?

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